Начиная с I квартала 2016 г. работодатели (налоговые агенты) представляют в налоговые органы расчет исчисленных и удержанных с физических лиц (работников) сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ (далее – расчет, форма 6-НДФЛ).
Форма 6- НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Этим же Приказом утверждены Порядок ее заполнения и представления (далее – Порядок N ММВ-7-11/450@), а также Формат для подачи данной формы в электронном виде.
Расчет представляется налоговыми агентами в налоговые органы не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев, год) (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Расчет представляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.1 Порядка N ММВ-7-11/450@).
При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять расчет на бумажных носителях. При этом расчет на бумажном носителе направляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере. Расчет на бумаге налоговый агент может передать в налоговый орган лично или через представителя, а также отправить по почте (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.3 Порядка N ММВ-7-11/450@).
Заполнение расчета необходимо осуществлять с учетом общих требований (разд. I Порядка N ММВ-7-11/450@).
Согласно п. п. 3.1, 3.2 Порядка N ММВ-7-11/450@ в разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца данного отчетного периода.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 1, за исключением строк 060 – 090, заполняется для каждой из ставок налога. Если показатели соответствующих строк разд. 1 не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 – 090 заполняются на первой странице. По строке 060 проставляется общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется.
Расчет формируется отдельно по каждому обособленному подразделению.
Письмом от 10.03.2016г N БС-4-11/3852@ ФНС России направила Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения формы 6-НДФЛ. В частности, в нем приведены контрольные соотношения по строкам расчета (внутридокументные КС), а также соотношения строк расчета со строками карточки расчетов с бюджетом налогового агента (в целях выявления нарушений сроков перечисления удержанного налога), со строками формы 2-НДФЛ (в целях выявления завышения (занижения) сумм налога, исчисленного и удержанного по итогам года).
Не стоит забывать, что за непредставление расчета в срок налоговому агенту грозит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока его подачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области
